原標(biāo)題為：中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十號）

根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會協(xié)〔2011〕39號）和《關(guān)于開展2019年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2019〕15號）要求，中國注冊會計師協(xié)會和各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱各級注協(xié)）組織實施并完成了2019年會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

一、檢查總體情況

2019年，各級注協(xié)貫徹落實黨中央國務(wù)院關(guān)于“打好防范化解重大風(fēng)險攻堅戰(zhàn)”、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神和注冊會計師行業(yè)“職業(yè)化建設(shè)年”主題活動等各項要求,堅持問題導(dǎo)向、堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念、堅持幫扶提升職業(yè)化水平，促進事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》的要求，以周期性檢查為基礎(chǔ)，結(jié)合實際情況，建立隨機抽取檢查對象、隨機選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果及時向社會公開的“雙隨機、一公開”檢查機制。

2019年，各級注協(xié)共組織檢查人員846名,檢查事務(wù)所1296家，抽查業(yè)務(wù)項目8521個，其中，財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目6163個，驗資業(yè)務(wù)項目927個，其他專項審計業(yè)務(wù)項目1431個。其中，中注協(xié)組織檢查人員69名，檢查從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所5家，抽取業(yè)務(wù)項目54個。

二、檢查重點及檢查結(jié)果

2019年，各級注協(xié)繼續(xù)堅持系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則，注重實效，加強幫扶。在充分利用系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查的成果和日常監(jiān)管實踐基礎(chǔ)上，開展“回頭看”檢查，幫助事務(wù)所查找存在質(zhì)量控制和風(fēng)險管理問題的原因，促進事務(wù)所提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)聲譽，推動注冊會計師提升職業(yè)能力、養(yǎng)成職業(yè)精神。

在被檢查事務(wù)所的選取上，各級注協(xié)以周期性檢查為基礎(chǔ)，堅持隨機抽取被查事務(wù)所，同時結(jié)合實際，將業(yè)務(wù)規(guī)模較大的事務(wù)所，涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的事務(wù)所，在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機構(gòu)處罰或投訴舉報較多的事務(wù)所，與境外事務(wù)所和國內(nèi)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所合作項目較多的事務(wù)所作為檢查重點。

在被檢查業(yè)務(wù)項目的選取上，各級注協(xié)根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，聚焦高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，兼顧不同規(guī)模的客戶，以及財務(wù)報告審計、驗資和專項審計等業(yè)務(wù)類型。部分省級注協(xié)在檢查中還關(guān)注了事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目進行重點檢查。中注協(xié)重點關(guān)注了高風(fēng)險上市公司、新三板和金融類企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

從檢查總體情況看，多數(shù)事務(wù)所針對第一輪檢查中提出的問題，通過修改和完善相關(guān)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量政策和程序進行了整改，風(fēng)險防范意識有所提升，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有所提高。

檢查也發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計不適當(dāng)或未得到有效執(zhí)行，個別事務(wù)所未建立完整的質(zhì)量控制體系，未及時根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和法律法規(guī)變化更新執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、工作底稿、業(yè)務(wù)報告等。

在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，一些事務(wù)所未認(rèn)真貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿幢３趾侠淼穆殬I(yè)懷疑態(tài)度，存在對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序?qū)嵤┎坏轿唬@取的審計證據(jù)不夠充分、適當(dāng)，審計證據(jù)不能有效支持審計報告的意見類型等問題。個別事務(wù)所在無底稿或未對獲取的審計證據(jù)執(zhí)行審計程序的情況下直接出具審計報告。檢查還發(fā)現(xiàn)，個別會計師事務(wù)所未向檢查組提交完整的業(yè)務(wù)清單，存在大量未以事務(wù)所名義開具的業(yè)務(wù)收入發(fā)票。

三、懲戒情況

2019年，各級注協(xié)按有關(guān)規(guī)定對存在問題的96家事務(wù)所和251名注冊會計師實施了行業(yè)懲戒。包括，給予26家事務(wù)所和37名注冊會計師公開譴責(zé)；給予40家事務(wù)所和102名注冊會計師通報批評；給予30家事務(wù)所和112名注冊會計師訓(xùn)誡。其中，中注協(xié)給予6名注冊會計師通報批評，給予2名注冊會計師訓(xùn)誡。

2020年，各級注協(xié)將鞏固拓展行業(yè)質(zhì)量提升成果，開展“質(zhì)量管理提升年”主題活動，完善行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管工作機制和制度，加強監(jiān)管聯(lián)動，探索建立綜合監(jiān)管機制，強化執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，加大對違規(guī)會計師事務(wù)所及注冊會計師的懲戒力度，提高行業(yè)誠信水平。