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企業對于商業保險扣稅問題上有2種可能,一種是可以稅前扣除,另外一種則是不可以稅前扣除.具體說明如下:
一、不可以稅前扣除
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條規定:"除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或職工支付的商業保險費,不得扣除."
故單位為職工繳納的商業保險費不能夠在稅前扣除,應調增企業的應納稅所得額.
二、可稅前扣除
除了企業為員工繳納商業社保不能夠進行稅前扣除外,還有以下幾種情況例外.
1、因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費
《關于企業所得稅有關問題的公告》第一條,明確了企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題:企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除.人身意外傷害保險,是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險金條件的人身保險.
2、分別不超過職工工資總額5%的補充養老保險和補充醫療保險
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第三十五條第二款規定,企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除.
《關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.基本或補充養老、醫療和失業保險,可在補繳當期直接扣除.
3、參加財產保險按照規定繳納的保險費
企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費準予扣除.《企業所得稅法實施條例》第四十六條的規定:企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除.
4、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費
《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定:企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險可以扣除.依照國家有關規定,為特殊工種職工支付的人身安全保險費.
主要包括:建筑企業依照《建筑法》有關規定,為從事高危作業的職工辦理的意外傷害保險;煤礦企業依照《煤炭法》有關規定,為煤礦井下作業職工辦理的意外傷害保險等.
5、外企雇員境外保險費作為支付給雇主的工資薪金
《關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》規定,外商投資企業和外國企業按照有關國家社會保險制度的要求,或者作為企業內部福利或獎勵制度,直接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無住所的雇員)支付或負擔的各類境外商業人身保險費和境外社會保險費.
如向境外社會保險機構和商業保險機構支付的失業保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等,不得在企業所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的,可以在企業所得稅前扣除.
6、國務院財政稅務主管部門規定的其他商業保險費
此項規定是商業保險費稅前扣除的兜底條款.對于國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費,《企業所得稅法實施條例》授予國務院財政、稅務主管部門相應的權力,可以根據實際情況的需要。
企業所得稅怎么算?
企業所得稅預繳的計算公式如下:
所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
商?？梢远惽翱鄢龁?綜上所述,企業對于商業保險是否稅前扣除,是根據商業保險類型進行判斷的.可以肯定是為在職員工繳納的商業保險是不能夠進行稅前扣除的.其他可以稅前扣除的商業保險類型,可參考以上整理的資料。
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企業對于商業保險扣稅問題上有2種可能,一種是可以稅前扣除,另外一種則是不可以稅前扣除.具體說明如下:
一、不可以稅前扣除
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條規定:"除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或職工支付的商業保險費,不得扣除."
故單位為職工繳納的商業保險費不能夠在稅前扣除,應調增企業的應納稅所得額.
二、可稅前扣除
除了企業為員工繳納商業社保不能夠進行稅前扣除外,還有以下幾種情況例外.
1、因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費
《關于企業所得稅有關問題的公告》第一條,明確了企業差旅費中人身意外保險費支出稅前扣除問題:企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除.人身意外傷害保險,是指以意外傷害而致身故或殘疾為給付保險金條件的人身保險.
2、分別不超過職工工資總額5%的補充養老保險和補充醫療保險
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)第三十五條第二款規定,企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除.
《關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》規定,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除.基本或補充養老、醫療和失業保險,可在補繳當期直接扣除.
3、參加財產保險按照規定繳納的保險費
企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費準予扣除.《企業所得稅法實施條例》第四十六條的規定:企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除.
4、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費
《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定:企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險可以扣除.依照國家有關規定,為特殊工種職工支付的人身安全保險費.
主要包括:建筑企業依照《建筑法》有關規定,為從事高危作業的職工辦理的意外傷害保險;煤礦企業依照《煤炭法》有關規定,為煤礦井下作業職工辦理的意外傷害保險等.
5、外企雇員境外保險費作為支付給雇主的工資薪金
《關于外商投資企業和外國企業的雇員的境外保險費有關所得稅處理問題的通知》規定,外商投資企業和外國企業按照有關國家社會保險制度的要求,或者作為企業內部福利或獎勵制度,直接為其在中國境內工作的雇員(含在中國境內有住所和無住所的雇員)支付或負擔的各類境外商業人身保險費和境外社會保險費.
如向境外社會保險機構和商業保險機構支付的失業保險費、退休金、儲蓄金、人身意外傷害保險費、醫療保險費等,不得在企業所得稅前扣除;但該境外保險費作為支付給雇員的工資、薪金的,可以在企業所得稅前扣除.
6、國務院財政稅務主管部門規定的其他商業保險費
此項規定是商業保險費稅前扣除的兜底條款.對于國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費,《企業所得稅法實施條例》授予國務院財政、稅務主管部門相應的權力,可以根據實際情況的需要。
企業所得稅怎么算?
企業所得稅預繳的計算公式如下:
所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
商?？梢远惽翱鄢龁?綜上所述,企業對于商業保險是否稅前扣除,是根據商業保險類型進行判斷的.可以肯定是為在職員工繳納的商業保險是不能夠進行稅前扣除的.其他可以稅前扣除的商業保險類型,可參考以上整理的資料。
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