不同的折舊方法對(duì)企業(yè)有哪些影響

使用年限法

使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值,按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法.使用年限法又稱年線平均法、直線法,它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間.因此,用這種方法所計(jì)算的折舊額,在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的.其計(jì)算公式為:

固定資產(chǎn)年折舊額=(原始價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用)/預(yù)計(jì)使用年限

一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率.它反映一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度,其計(jì)算公式如下:

固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值×100%

固定資產(chǎn)年折舊率=(1-凈殘值率)/折舊年限×100%

使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同,但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用,修理費(fèi)越來(lái)越多,到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會(huì)大大高于固定資產(chǎn)購(gòu)入的前幾年,從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤(rùn).

產(chǎn)量法

產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退,因此,將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量.其計(jì)算公式為:

單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用=(固定資產(chǎn)原始價(jià)值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用-預(yù)計(jì)殘值)/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量

固定資產(chǎn)年折舊額=當(dāng)年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用

產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況.

工作小時(shí)法

這種方法與產(chǎn)量法類似,只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可,其計(jì)算公式為:

使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用=(固定資產(chǎn)原值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用-預(yù)計(jì)殘值)/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)

固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)×使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用

工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣,可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況.

加速折舊法

加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法,指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用,在使用早期提得多,在后期則提得少,從而相對(duì)加快了折舊的速度.加速折舊有多種方法,主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法.

年數(shù)總和法

又稱合計(jì)年限法,是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額.這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和.其計(jì)算公式為:

年折舊率=(折舊年限-已使用年限)/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%

年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值)×年折舊率

折舊年限對(duì)所得稅的影響

客觀地講,折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限.由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值,使得折舊年限容納了很多人為成分,為合理避稅籌劃提供了可能性.縮短折舊年限有利于加速成本收回,可以使后期成本費(fèi)用前移,從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移.在稅率穩(wěn)定的情況下,所得稅遞延交納,相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款.