由于進項稅額的抵扣需要符合相關規定，因此就比比較麻煩，經常會有學員和老師 抱怨說，為什么要有進項稅額轉出這個操作，直接扣不好嗎，其實老師也比較嫌棄進項稅額轉出，但是規定就是規定，那有學員知道直接轉出進項稅額的計算怎么做嗎？

(1)直接轉出——知道稅額的情況

進項稅額轉出=已抵扣稅款

【舉例】某企業上月已認證抵扣原材料的進項稅額100萬元。本月該材料發生非正常損失10%，則轉出的進項稅額=100×10%=10(萬元)。

(2)計算轉出——不知道稅額的情況下，先算出稅額還原成“(1)”

①存貨：進項稅額轉出=不含稅價款×稅率

【舉例1】某企業上月外購一批水泥，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，已認證抵扣。本月將該批水泥用于建設職工食堂，則轉出的進項稅額=100×13%=13(萬元)。

②服務(以運費為例)：進項稅額轉出=運費×9%

【舉例2】某企業因管理不善導致庫存原材料毀損，材料總成本105萬元，其中含運費成本5萬元，則轉出的進項稅額=(105-5)×13%+5×9%=13.45(萬元)。

③購入“免稅”農產品：

Ⅰ.用于生產或委托加工13%稅率的貨物

進項稅額轉出=成本÷(1-10%)×10%

Ⅱ.用于生產或委托加工9%稅率的貨物或6%稅率的服務

進項稅額轉出=成本÷(1-9%)×9%

【舉例3】某企業庫存購入的用于簡單加工后銷售的免稅農產品成本100萬元，因管理不善，腐爛變質，則轉出的進項稅額=100÷(1-9%)×9%=9.89(萬元)。

④(固定資產)無形資產、不動產：

進項稅額轉出=(固定資產)無形資產、不動產凈值×適用稅率

或者進項稅額轉出=已抵扣進項稅額×凈值率

凈值率= (凈值÷原值)×100%

【注意】(固定資產)無形資產、不動產凈值是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

【舉例4】某企業于2019年12月購入一臺生產設備，增值稅專用發票上注明的買價為100萬元，增值稅為13萬元，2020年12月因管理不善燒毀，燒毀時已計提折舊20萬元，則轉出的進項稅額=(100-20)×13%=10.4(萬元)。

對于增值稅相關知識點的考察，從初級一直到注會都會有所涉及，而且歷年都是重點考點，因此報考這些考試的考生，對于增值稅的相關知識應該需要熟悉，此外對于初級考試河北會計教育網站也有專業的考證課程，感興趣的學員不妨了解一下吧。