補(bǔ)貼有很多種，退稅補(bǔ)貼、用工補(bǔ)貼、建設(shè)固定資產(chǎn)補(bǔ)貼，地方政府還會(huì)有一些創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼等等。收到補(bǔ)貼需要計(jì)入“其他收益—政府補(bǔ)助”，沒有這個(gè)科目的小企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”，但報(bào)表中，“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。

1、如果只是匯算錯(cuò)誤，只需要調(diào)整所得誰

1）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

   貸：以前年度損益調(diào)整

3）補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

   貸：銀行存款

2、如果涉及到藏匿收入或虛報(bào)成本則需要調(diào)整虛報(bào)賬務(wù)

【案例】因被稅務(wù)部門稽查，甲企業(yè)被稅務(wù)部門認(rèn)定，2020年利用法人個(gè)人賬戶收款，隱匿收入113萬，稅務(wù)部門做出了對(duì)甲企業(yè)追繳增值稅13萬，附加稅1萬，企業(yè)所得稅25萬并追加處罰與滯納金30萬。則甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：

①、收到處罰并交款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 13萬
      以前年度損益調(diào)整 1萬

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 25

      營業(yè)外收入—罰金 30萬

貸：銀行存款 69

②、隱匿收入調(diào)賬

借：其他應(yīng)收款 113萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 13萬

      以前年度損益調(diào)整 100萬

③、扣除所得稅影響

借：以前年度損益調(diào)整 25萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 25萬

④、結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響

借：以前年度損益調(diào)整74萬

貸：利潤分配—未分配利潤 74萬

⑤、如對(duì)法定盈余公積有影響則需要調(diào)整法定盈余公積

借：利潤分配—未分配利潤 7.4 萬

貸：盈余公積—法定盈余公積 7.4萬

在促銷時(shí)把一些商品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

借:銷售費(fèi)用

   貸:庫存商品

       應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

ps：隨機(jī)贈(zèng)送視同銷售，計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算增值稅，而不是進(jìn)價(jià)。

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

     應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

1）購油時(shí)

借：材料采購

      應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

   貸：應(yīng)付賬款

2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

   貸：材料采購

         應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)