經(jīng)營所得個人所得稅的應(yīng)納稅額計算

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個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得等都是屬于經(jīng)營所得，那經(jīng)營所得個人所得稅的應(yīng)納稅額應(yīng)該如何計算呢?下面大家就和老師一起來詳細(xì)了解一下吧。

1.計稅方法：按“年” 計征

2.稅率：五級超額累進稅率

【個人所得稅稅率表(經(jīng)營所得適用)】

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過30 000元的	5	0
2	超過30 000元至90 000元的部分	10	1 500
3	超過90 000元至300 000元的部分	20	10 500
4	超過300 000元至500 000元的部分	30	40 500
5	超過500 000元的部分	35	65 500

3.應(yīng)納稅所得額(2020年調(diào)整)

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【說明】“經(jīng)營所得”的計稅依據(jù)與企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算類似，以下內(nèi)容僅列示“經(jīng)營所得”的特殊扣除規(guī)定

扣除項目	稅前扣除規(guī)定
生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用	劃分清晰	據(jù)實扣除
	混用，難以分清的費用	“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予扣除
工資	職工	據(jù)實扣除
	業(yè)主本人（2020年調(diào)整）	（1）不得扣除：實發(fā)工資
		（2）可以扣除：6萬元+專項扣除+專項附加扣除+其他扣除
		【注意1】扣除前提是該業(yè)主無綜合所得
		【注意2】專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除
三項經(jīng)費（工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費）	職工	以“實發(fā)工資薪金總額”為計算依據(jù)
	業(yè)主本人	以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”為計算依據(jù)
	職工教育經(jīng)費	扣除比例為2.5%
補充養(yǎng)老、補充醫(yī)療保險	職工	分別不超過實發(fā)工資薪金總額的5%的部分準(zhǔn)予扣除
	業(yè)主本人	分別不超過“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY3倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除
捐贈	公益性捐贈	不超過“應(yīng)納稅所得額30%”的部分可以扣除
		符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除”
	非公益性捐贈	不得扣除
購置研發(fā)專用設(shè)備	單價＜10萬元	準(zhǔn)予一次性全額扣除
	單價≥10萬元	按固定資產(chǎn)管理
【說明】其他扣除項目和不得扣除項目，如業(yè)務(wù)招待費、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費、借款費用、社會保險等與企業(yè)所得稅完全一致，此處不再贅述

【例題·單選題】(2017年)個體工商戶張某2016年度取得營業(yè)收入200萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費25萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費15萬元。已知業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，個體工商戶張某在計算當(dāng)年個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)宣傳費金額為(　)萬元。

A.30

B.25

C.40

D.15

『正確答案』A

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